Ставка ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог)

Предприниматели и организации, строящие бизнес в сфере сельского хозяйства, вправе использовать особенный вариант налогообложения — единый сельскохозяйственный налог. Рассказываем, какую продукцию нужно производить, чтобы считаться сельхозпроизводителем, чем выгоден ЕСХН, какая у него ставка, как осуществлять бухучёт и заполнять отчётные документы.

Такое налогообложение выгодно производителям, так как избавляет их от большей части работы с документацией и отчётностью. При этом порядок расчёта довольно прост. Специализированный налоговый режим для производителей сельхозпродукции разработан с учётом специфики их деятельности. Он оптимален по большинству показателей, поэтому стоит попробовать поработать по нему хотя бы один период.

Фермер работает на компьютере

Объект налогообложения ЕСХН

Налог ЕСХН считают от разницы между выручкой производителя и его затратами на бизнес в отчётном периоде. Эта сумма — объект налогообложения. Методика схожа с УСН-15, когда налогоплательщик перечисляет ФНС 15% от разницы между выручкой и расходами.

Рассчитанное значение умножается на налоговую ставку. Сейчас это 6% (против 15% на обычной упрощёнке). Ставка ЕСХН — что это такое простыми словами? Так обозначают число, на которое умножаются налогооблагаемая выручка налогоплательщика.

То есть, чтобы рассчитать сумму налога применяют такую формулу:

(доходы — расходы) х 6%. Расчёты подробнее рассмотрим в разделе «Расчёт налога с примерами».

Льготы

Данный режим не предусматривает каких-либо дополнительных льгот, так по сути и так является льготным вариантом упрощёнки. Он направлен на создание комфортных условий налогообложения для производителей сельхозтоваров и поэтому не обеспечивает их никакими другими привилегиями.

Возможность уменьшить налогооблагаемую базу на все расходы, связанные с затратами на бизнес, и заплатить всего 6% сама по себе является льготой.

Что является сельскохозяйственной продукцией

Закон чётко определяет, что является продукцией сельского хозяйства и производители каких товаров имеют право платить налоги по ЕСХН:

  • товары сельского, лесного растениеводства и животноводства,
  • разведение рыб и других водных биоресурсов,
  • уловы речных и морских рыб, других животных,
  • товары рыболовецких артелей.

Соответственно, бизнес, развивающийся в таком направлении, может рассмотреть применение ЕСХН.

Единый сельскохозяйственный налог

Кто имеет право на применение ЕСХН

Право на единый сельхозналог есть у ИП и компаний, работающих в области сельского хозяйства. Их ОКВЭД должен указывать на одно из представленных выше направлений работы: растениеводство, животноводство, рыболовство.

Организации, которые одновременно ведут несколько направлений бизнеса, должны получать от фермерства не менее 70% доходов. При этом, если предприятие занимается переработкой сырья, даже первичной, но не производит его сама, а закупает, она не будет применять ЕСХН. Этот вариант только для производителей. Также нельзя переходить на ЕСХН фермерам и хозяйствам, выращивающим акцизную продукцию. Например, табак.

Некоторые дополнительные услуги вроде посевной, обрезки деревьев, выпаса животных также могут классифицироваться как подлежащие сельскохозяйственному налогу.

Виды деятельности, подпадающие под ЕСХН

Сельхоз налогообложение доступно производителям в сфере растениеводства, животноводства, рыбоводства и рыболовства. ИП или компания должны сами производить (вылавливать) продукцию, а не перекупать её у других хозяйств.

Переход на ЕХСН

Применение сельскохозяйственного налога добровольное: производитель может использовать его, а может остановиться на другом режиме налогообложения, если он кажется ему выгоднее. Есть 2 варианта: при регистрации и с января нового года.

Допустим, фермер регистрирует свой бизнес. Он гарантирует, что все 100% его выручки будет обеспечивать с/х продукция. Фермер может написать уведомление о переходе на ЕСХН в первый месяц после регистрации. Если он не успел этого сделать, применять сельскохозяйственное налогообложение разрешается только с 1 января нового года.

Для перехода в обоих случаях требуется отправить в местное отделение ФНС уведомление по форме КНД 1150007.

Расчёт налога с примерами

Налогооблагаемой базой считается сумма доходов предпринимателя за разницей понесённых расходов. При этом ставка составляет всего 6%. Доходы считаются по кассовому методу, а расходы — по факту выплаты. То есть, фермер должен иметь подтверждение всех расходов.

Рассмотрим пример. Фермер работает в сфере молочного разведения крупного рогатого скота и за год заработал 3,5 миллиона рублей. Но содержать КРС дорого, поэтому его расходы составили 2,1 миллиона рублей. На все траты у него есть подтверждающие документы. Сколько он должен заплатить государству?

(3 500 000 — 2 100 000) х 6% = 84 000 рублей.

Фермер работает в поле на тракторе

Сроки уплаты налога

ЕСХН платят дважды в год: по итогам 6 месяцев и по завершению года. Выплаты по итогам полугодия называются авансовыми платежами. Разумеется, они засчитываются в итоговую сумма налога за год. Уплатить налог можно двумя способами: через платёжное поручение в банке или через приложение банка, где открыт расчётный счёт.

У с/х налога всего 2 выплаты в год: против ежеквартальных выплат на упрощёнке или ежемесячных на ОСНО.

Авансовые платежи

Авансовый платёж фермер вносит в течение 25 дней после окончания первого полугодия, то есть до 25 июля. Расчёт суммы производится по той же формуле, а в качестве данных используются сведения из бухгалтерской документации. Предположим, фермерское хозяйство в течение полугода израсходовало 300 тысяч рублей на рассаду и 1 миллион рублей на содержание животных, при этом заработало только 2 миллиона рублей. Сколько оно должно в ФНС?

(2 000 000 — 1 000 000 — 300 000) х 6% = 42 000 рублей.

Платежи по итогам года

По итогам 1 года фермер заполняет декларацию и платит налог в полном объёме. Это необходимо успеть до 31 марта. В противном случае начислят штраф. Продолжим пример из предыдущего абзаца, то есть учтём, что фермер внёс авансовый платёж на сумму 42 000 рублей. За год доходы хозяйства составили 5,5 миллионов рублей, а расходы — 2,3 миллиона. Что фермер должен налоговой?

(5 500 000 — 2 300 000) х 6% = 192 000 рублей. Это весь налог за год, но фермер уже внёс аванс, поэтому должен меньше:

192 000 — 42 000 = 150 000 рублей.

Ответственность за нарушения

Несоблюдение сроков сдачи отчётности и выплата суммы в неполном объёме (даже ошибочная) наказываются штрафами. За просрочку подачи декларации — до 30% от просроченной выплаты, но не меньше 1 тысячи рублей. За неуплату налога начислят от 20% до 40% от его суммы. Например, если фермер из предыдущего примера будет уклоняться от своевременной выплаты налога, ему придётся внести минимум 20%: 150 000 х 20% = 30 000 рублей.

Заполнение налоговой декларации

После завершения года фермер на ЕСХН заполняет налоговую декларацию по форме КНД 1151059. Её стоит скачать с официального сайта налоговиков. Он включает всего 3 раздела, где фермер последовательно заполняет данные о себе, о полученных доходах и понесённых расходах.

Декларацию можно представить самостоятельно в отделение ФНС или отправить в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика. Второй вариант экономит время, но требует наличия электронной подписи.

Трактор в поле

Бухучет

Сумма выплат в бюджет при ЕСХН рассчитывается на основе информации о доходах и расходах, поэтому такие налогоплательщики ведут книгу учёта доходов и расходов. Доходы фиксируются по кассовому методу, а затраты — по факту выплаты.

Хотя сам расчёт суммы довольно прост, постоянно вести учёт доходов и расходов очень трудоёмко. Возможно, фермеру придётся нанять бухгалтера. К тому же, закон ограничивает перечень трат, которые можно засчитывать как расходы для уменьшения налоговой базы (указаны в 346.5 НК РФ).

Отчетность

Бесспорное преимущество с/х налогообложения — отсутствие какой-либо отчётности. Фермеры сдают всего одну декларацию по итогам года. Для подтверждения расчётов предприниматели ведут специальную книгу. Организацию такую книгу не ведут, а отражают все операции внутри бухгалтерского учёта.

Касса

Предпринимателям на сельскохозяйственном налогообложении не нужна обычная или онлайн-касса. Это ещё один приятный бонус, потому что с июля 2018 года почти все предприниматели должны были установить онлайн-кассы и работать только через них. Организации (ООО) обязаны работать через ККТ.

Совмещение ЕСХН с другими налоговыми режимами

С/х вариант налогообложения нельзя совмещать с ОСНО и упрощённым. ИП вправе комбинировать его с патентом и вменёнкой, при условии, что фермерская продукция приносит не меньше 70% прибыли. ООО ограничены в праве сочетания и могут совместить с/х налог только с вменёнкой.

Утрата на право применение ЕСХН

Плательщик налогов потеряет право применения ЕСХН при нарушении одного из условий использования этого льготного варианта. Самая распространённая причина — фермерство принесёт ему меньше 70% дохода, следовательно нарушится пропорция выручки фермера. В таком случае он автоматически переводится на ОСНО, начисляет добавленную стоимость и уплачивает пени за просрочку.

Переход на другие системы налогообложения

Налогоплательщик вправе по собственному желанию выбрать другую систему налогообложения, когда посчитает с/х налог невыгодным или предполагает, что фермерство перестанет приносить ему 70% выручки. Мы уже рассмотрели, что переход на ОСНО может быть недобровольным. Для любых других режимов придётся подготовить специальное уведомление и выдержать срок до начала года. Переходить на УСН, ПСН или ЕНВД в течение года нельзя, только с 1 января.

Заключение

ЕСХН — выгодный вариант уплаты налогов для производителей с/х продукции. Он позволяет сокращать налоговую базу на сумму затрат на бизнес, а ставка равна всего 6%. Впрочем, правила применения такой системы довольно строги: фермерство должно приносить от 70% доходов. Такой режим разрешается сочетать с ПСН и ЕНВД.

1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (Пока оценок нет)
Загрузка...
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Новостной портал о предпринимательстве, бизнес идеи, инвестиции в криптовалюту
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

5 × 5 =